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如何精確地衡量庫存與現金周轉效率？更新時間: 2009-06-22
這似乎是一個很古老的問題，因為從財務分析的角度，庫存周轉率就等于銷售的物料成本除以期末/期初的平均庫存。而這個所謂的期末/期初，不同的公司，其定義是不一樣的，有的以年為周期，有的以季度或月度為周期，甚至以周為周期。而無論你的周期跨度多長，取的都是點庫存，以點庫存的平均值來代替期間的庫存水平。它的優點是：
●容易獲取數據，計算量小。
●它可以滿足財務分析的要求，因為財務上一直在天真地認為經營是連續的。
而它的缺點也是顯而易見的。
●點庫存并不能真正代表每天的現金需求情況，需求永遠是每天波動的，因為客戶的需求是波動的，尤其是現在情況下，市場每天都在劇烈地波動，庫存不可避免每天必須跟著變動。
●由于你取的是期末/期初的點庫存，在實際操作過程中很容易做假：人為地轉移庫存或人為地控制系統（ERP）收貨。
●從企業經營的實際運營角度來看是不連續的。如某企業，其成品生產周期只有10個小時，而客戶的生產日歷為月底（如此等等30號/31號）不要貨，那么從理論上講，如果能做到及時交貨（原材料），所謂JIT，那么在期末的庫存可以為零，期初也可以同樣做到庫存為零，按照傳統的庫存周轉率公式去算，則分子幾乎為零，那么結論就是該企業的庫存周轉率為無窮大！它意味著企業的存貨周期為零！也就是說你是在不需要現金的情況下運營企業！而這是不可能的！
該企業每天庫存、銷售物料成本情況如下：
按傳統公式該企業的庫存周轉率為：
83．8/(0.1+0.1)/2=838
存貨天數為：365/838=0.4356
則平均每天占用現金量為：83.8/31*0.4356=1.18M
而實際情況是企業每天需要幾百萬的現金,遠遠大于此數!
那么如何比較準確地反映庫存與現金的周轉效率呢？本人認為如下公式可以基本達到目的：
IDSM=AVG(di1+di2+di3+…+di30+di31)/AVG(dsm1+dsm2+….+dsm30+dsm31)
IDSM：庫存現金系數
AVG：平均值
di1：每期1天的庫存，以此類推
dsm1：每期1天的銷售物料成本
依此公式，我們可以得出該企業的庫存現金系數為：
IDSM=(175.8/31)/(83.8/31)=2.098
它表示該企業得以2倍多的庫存（現金）來支撐銷售，相當于平均每天占用的現金為：
83.8/31*2.098=5.67M
而不是：1.18M!
同樣的情況，有的企業庫存現金系數是1，有的是4，甚至更大，以此可以反映不同的企業的不同經營水平，干同樣一件事，都是月銷售80M，有的企業在3倍的現金經營，有的2倍的，經營的差的則是用無數倍的現金來支持有限銷售！
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